美國稅收種類有哪些

稅收是美國支撐提供財政經(jīng)費來源，維持經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)必不可少的重要組成部分之一，其在美國國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比率因美國經(jīng)濟興衰、戰(zhàn)爭的爆發(fā)、政府的更迭以及立法的修改而波動。針對很多美國移民的新移民來說，對美國的稅種了解的不是很全面，小編針對此進行了如下整理，僅供參考~?

二十世紀六十年代以來，聯(lián)邦稅收在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比率平均為18.2%，其中，2000財政年度全部稅收在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比例為20.8%，是二戰(zhàn)以來所占比例較高的年份。而由于受經(jīng)濟衰退和政策影響(如減稅)，2004財年，該比例降至16.5%的歷史低點。

經(jīng)過上百年的不斷修改和更新，美國的稅收制度可謂是非常完善?？傮w而言，美國的稅可分為以下幾類，聯(lián)邦稅、州稅和地方稅;從稅種看，有個人收入所得稅、公司收入所得稅、社會安全福利保障稅和健康醫(yī)療稅、銷售稅、財產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、禮品稅、消費稅等;從稅率看又分為單一稅率、累進稅率和遞減率稅;在稅收的計量上有可分為從量稅和從價稅。以下簡要介紹美國有關(guān)的稅。

聯(lián)邦稅(Federal Tax)

聯(lián)邦稅顧名思義就是由聯(lián)邦政府征收的稅負。聯(lián)邦收入所得稅主要用于支付國防開支項目、外交事務(wù)開支、執(zhí)法費用，以及支付國債利息等。在各種聯(lián)邦稅中，收入所得稅占主要地位。主要是個人收入所得稅和社會安全福利保障稅，其次是公司收入所得稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅、禮品稅和貨物消費稅在聯(lián)邦財政總收入中所占比例則很小。以2004年為例，在聯(lián)邦總稅收中，個人收入所得稅所占比例為43%，社會安全福利保障稅為39%，公司收入所得稅為10%，貨物消費稅 為4%，其余的4%為遺產(chǎn)稅、禮品稅和其他稅收(見表一)。

個人收入所得稅(Individual Income Tax)

個人收入所得稅又稱個稅，是聯(lián)邦政府稅收的主要來源。個稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”(pay-as-you-earn)。個人收入所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻聯(lián)合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。個人收入主要包括工資、年薪、小費、利息和股息收入、租金、特許使用費、信托、博采、賭博、遺產(chǎn)、年金、贍養(yǎng)費收入、投資收入和商業(yè)經(jīng)營收入等。個人收入所得稅采用累進稅率制，稅率按收入的不同分為10%、15%、25%、28%、33%和35%多個稅級檔次(見表三)。 　　公司收入所得稅(Corporate Income Taxes)

公司收入所得稅又稱公司稅，是聯(lián)邦政府繼個稅和社會安全福利保障稅之后的第三大聯(lián)邦稅進項。該稅采用累進稅率制，稅率分別為15%、25%、34%和35%。

洲際移民美國移民專家：各州為擴大就業(yè)水平，增加財政收入，均推出針對公司實體的投資鼓勵政策，具體體現(xiàn)在稅收的優(yōu)惠措施上。一般而言，各州的經(jīng)濟發(fā)展促進部門歡迎無污染或較少污染、投資金額大、科技含量高、能夠為當(dāng)?shù)靥峁┚蜆I(yè)機會和帶動一方經(jīng)濟發(fā)展的公司實體在營業(yè)稅、收入所得稅、原材料購置稅等方面會給以較大優(yōu)惠的免抵扣額度。以佐治亞州為例，該州按宏觀經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃將該州劃分為四類地區(qū)，首先類為較不發(fā)達地區(qū)，因而出臺的鼓勵措施也較優(yōu)惠，該州規(guī)定，投資于制造業(yè)、通訊業(yè)、倉儲分銷業(yè)、研發(fā)、信息處理(如數(shù)據(jù)、信息、軟件等)和旅游業(yè)的公司，所提供的每一個工作職位5年內(nèi)每年可抵免750-4000美元的公司所得稅。如投資于港口設(shè)施的項目可使進出于佐治亞州境內(nèi)港口的運輸吞吐兩大幅增加，則每個工作崗位可再抵免1250美元。如投資于制造業(yè)或通訊領(lǐng)域，營業(yè)三年以上，且投資金額超過5萬美元以上，可申請投資稅收優(yōu)惠，比例為投資金額的1-5%，用于抵免當(dāng)年應(yīng)繳的公司所得稅，如投資于可回收利用設(shè)備、污染控制設(shè)備或軍品轉(zhuǎn)民品的生產(chǎn)企業(yè)，可享受3-8%的稅收抵免。如投資方將公司總部或分公司設(shè)于該州，，投資項目創(chuàng)造至少50個工作崗位，投資金額超過100萬美元，且支付給當(dāng)?shù)毓蛦T的工資超過當(dāng)?shù)仄骄べY水平，則可享受設(shè)立公司總部稅收優(yōu)惠。如國支付給員工的工資超過當(dāng)?shù)仄骄べY水平的兩倍，則每個崗位每年可抵免5000美元當(dāng)年該公司的公司所得稅。該優(yōu)惠期為5年。公司用于對所雇傭員工的部分再培訓(xùn)費用可用于抵免當(dāng)年該公司的公司所得稅。另外，公司為雇員購買、建造合格的兒童看護設(shè)施和場地所支出的費用也可用于抵免公司所得稅。

社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅(Social Security and Medicare Tax)

社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅又稱社安稅或聯(lián)邦保險捐助法稅。該稅收入主要用于為退休工人和殘疾工人及其撫養(yǎng)人提供福利。社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅占納稅人薪資收入的15.3%，由雇主和雇員各承擔(dān)百分之五十，即7.65%，其中社會安全福利保障稅占6.2%，老年保健醫(yī)療稅占1.45%。根據(jù)美國稅法，2005年社會安全福利保障稅的征收適用于納稅人較先收入的90，000美元薪資，也就是說，超過該金額(90，000美元)的薪資部分免征社會安全福利保障稅，但老年保健醫(yī)療稅則適用于納稅人所有的薪資收入部分。社安稅在發(fā)放工資或傭金時由雇主代扣。

遺產(chǎn)稅和禮品稅(Estate and gift Tax)

洲際移民美國移民專家：聯(lián)邦遺產(chǎn)稅適用于公民死亡時財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。遺產(chǎn)稅有別于繼承稅(Inheritance Tax)的主要區(qū)別在于遺產(chǎn)稅的征收對象是遺產(chǎn)，而繼承稅的征收對象是即承人。遺產(chǎn)稅稅率根據(jù)遺產(chǎn)價值的大小從18%至48%不等。與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅項配套的是聯(lián)邦禮品稅，開征該稅的目的主要是為防止個人在生前以禮品贈送的名義將遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后人。根據(jù)稅法，已婚夫婦每人每年可贈送給每一位子女11，000美元的免稅禮品，超過部分則須交納禮品稅。由于遺產(chǎn)可以不受限制地轉(zhuǎn)移給尚健在的配偶，或可以扣除遺產(chǎn)管理費用后將遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移給慈善機構(gòu)等，因此遺產(chǎn)稅和禮品稅在聯(lián)邦稅收體制中所占比例很小，2004財政年度中其在聯(lián)邦稅收總值中的比例僅為1.3%。

貨物稅(消費稅)(Excise Taxes)

貨物稅是消費稅的一種形式，它是為消費某些特定貨物和服務(wù)，而不是對收入，而征收的稅。消費稅屬于聯(lián)邦稅，2004財政年度，聯(lián)邦消費稅收入約占聯(lián)邦總稅收的3.7%，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的0.6%。其中燃油稅是聯(lián)邦貨物消費稅項下較大的稅種，約占該稅的30.4%，其它消費稅包括國內(nèi)民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香煙和電話服務(wù)費等。征收消費稅的目的有些是為了增加收入，減少赤字，或用于高速公路的建設(shè)和道路空氣污染的預(yù)防和治理。如電話服務(wù)費和燃油或用于高速公路的建設(shè)和道路空氣污染的預(yù)防和治理。稅，有些則是反映使用該納稅產(chǎn)品對社會形成污染的一種成本，如香煙消費稅，還有些則是對進口商品征稅，以確保國內(nèi)同類商品市場不受影響。大多數(shù)聯(lián)邦消費稅收入通過信托基金形式用于不同的方面，較大的基金為高速公路信托基金。由于消費稅稅率對不同收入的消費者是一致的，低收入群體的納稅水平要相對高于高收入群體，因此該稅采用遞減稅制。該稅屬于聯(lián)邦稅，

州稅及地方稅(State and Local Taxes)

美國的聯(lián)邦稅和州稅是兩個不同的概念。納稅人在報稅時，需填寫不同的表格。美國各州和地方的稅收主要來自交易稅(如按從量稅或從價稅征收的銷售稅)、收入所得稅和財產(chǎn)稅。涉及普通公民的稅種主要是收入所得稅、交易稅、房地產(chǎn)稅和汽車燃油稅。

各州可根據(jù)本州立法機構(gòu)制定的有關(guān)法律和經(jīng)濟發(fā)展水平和稅收來源的充裕程度等設(shè)立不同的稅種和相關(guān)稅率。生活水平較高的州如美國東北地區(qū)州的總體稅率水平要高于南部的州，而有些州，如阿拉斯加州，由于有豐富的石油資源和充裕的稅源，因此該州不但沒有州銷售稅和收入所得稅，該州居民在交稅后還可以獲得部分稅收返還的優(yōu)惠待遇。有些州免征食品、藥物的銷售稅，佛羅里達州免征個人收入所得稅，內(nèi)華達、南達科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免征個人和公司收入所得稅，但可能會征收特許權(quán)稅或使用稅，還有些州規(guī)定納稅人可以用所交的某些州稅抵扣相同的聯(lián)邦稅(見表五)。

根據(jù)美國稅收基金會較新估計，2005年美國50個州和哥倫比亞特區(qū)的州稅和地方稅的平均稅率負擔(dān)為10.10%。該基金會基于家庭收入中主要稅收之和而算出的2003年各州稅率排序資料顯示，美國稅賦較高的5個州是緬因州、華盛頓特區(qū)、紐約州、夏威夷和羅得島，稅率分別為13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%，而阿拉斯加、新罕布什、特拉華、田納西和阿拉巴馬州的稅賦較低，分別為6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%(見表四)。

應(yīng)稅收入的免、抵、扣

稅收的免抵扣指的是納稅人在填寫年度納稅申報表時，可以依據(jù)有關(guān)規(guī)定將某些開支從其年度應(yīng)稅毛收入中扣除，以形成經(jīng)調(diào)整的應(yīng)稅總收入，再以此為基礎(chǔ)進行納稅。每個納稅人的免抵扣金額視其年收入水平和開支性質(zhì)而各不相同。一般而言，家庭住房按揭、慈善捐贈、業(yè)務(wù)開支、被撫養(yǎng)人的數(shù)量，以及教育費用支出和子女看護費用等都是可作為影響納稅人稅負的變量。另外，部分個人退休賬戶、個體經(jīng)營者的退休年金計劃、學(xué)生貸款利息、贍養(yǎng)費、某些教育費用開支以及搬遷費用等也可依據(jù)有關(guān)規(guī)定從應(yīng)稅總收入中予以扣除。根據(jù)1997年稅法規(guī)定，每名17歲以下兒童享受可以現(xiàn)金返還400美元的稅收抵免，后經(jīng)2001、2003和2004年數(shù)次調(diào)整，目前每一兒童可享受的現(xiàn)金返還式稅收抵免額為1000美元。照顧兒童及被撫養(yǎng)人稅收抵免(Child and Dependent Care Credit)，可將為照顧兒童支出的看護費(每一兒童較多不超過3，000美元，或兩名或更多的照顧對象不超過6，000美元)的35%用以抵免應(yīng)稅收入。納稅人經(jīng)調(diào)整后的總收入超過15，000美元時，抵免率相應(yīng)下調(diào)，但較低不得低于20%。繼續(xù)教育費用支出抵免，為鼓勵學(xué)生接受高等教育，納稅人接受大學(xué)本科教育頭兩年的絕大部分學(xué)費支出 可用于稅收抵免。

替代較低收入稅收抵免(Alternative Minimum Tax)

納稅人可根據(jù)聯(lián)邦和州有關(guān)規(guī)定，以及自身收入及家庭財務(wù)負擔(dān)狀況，在每年的較后報稅申報日(一般是每年的4月15日)之前，申請某些稅收的抵、免、扣，較后根據(jù)上一年度繳稅的實際情況多退少補。但此計算過程非常繁復(fù)，一般都會委托專業(yè)注冊會計師來完成。

關(guān)于美國的稅制改革

共和黨在2000年執(zhí)政后，布什政府為刺激經(jīng)濟、爭取選民，一直積極提倡減稅，并先后于2001年和2003年兩次減稅，如將每名兒童可享受的抵減稅金額從原來的400美元提高至1000美元，讓更多的納稅人享有按10%的較低所得稅稅率交稅，繼續(xù)延長按較低稅率征收資本收益和股息收入稅，繼續(xù)延長已婚夫婦納稅人減交婚姻懲罰稅(Marriage Penalties)和中等收入納稅人免交替代性較低稅負條例稅(Alternative Minimum Tax)，并提倡將已實行的減稅政策永久化。

洲際移民美國移民專家：另外，布什政府極力主張改革現(xiàn)行的社會安全福利保障體系，提出將該體系逐漸私有化。美國現(xiàn)行的社會安全福利保障體系建立與二十世紀三十年代，當(dāng)時在經(jīng)過二十世紀二十年代的經(jīng)濟大蕭條后，成百萬的美國人處于失業(yè)狀態(tài)，雖然羅斯福總統(tǒng)施行的新政綱領(lǐng)創(chuàng)造了一些新就業(yè)機會，但仍有許多年邁的工人因為失業(yè)而處于饑寒交迫之中。為此，羅斯?？偨y(tǒng)要求政府主管部門制定一個針對老年退休工人的保險計劃。即1935年出臺的社會安全福利保障法。該法案制定的初衷是為老年退休工人提供一個老有所養(yǎng)的救濟計劃，后經(jīng)過數(shù)十年的演變，其所涵蓋的受益對象現(xiàn)已擴展到凡是按時支付社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅的納稅人在達到規(guī)定的退休年齡后均可享受一定的退休金和醫(yī)療福利待遇。

且該待遇與通貨膨脹率掛鉤，以防止實際福利待遇的降低。但隨著美國社會人口老齡化，尤其是二戰(zhàn)后出生的嬰兒潮逐漸達到退休年齡，近年來美國社會老年人增加的速度遠遠超過青年人增加的速度，而當(dāng)年羅斯?？偨y(tǒng)創(chuàng)立社會安全系統(tǒng)時平均每一位退休者有20多位工作者供養(yǎng)，今天則只有2.5人，并且這一數(shù)字還在繼續(xù)減少，因此社會安全福利保障系統(tǒng)的可支配資金越來越少。專家測算，從1935年設(shè)立社會安全福利保障系統(tǒng)至2014年，該系統(tǒng)每年收支相抵后都會有所盈余(從理論上講，該盈余應(yīng)被存入特定的信托賬戶，由專業(yè)機構(gòu)在證券市場上進行運作，以期使之增值。但在實際上，該項盈余年年都被政府借調(diào)去平衡預(yù)算而被寅吃卯糧用掉了)，即付錢的人比拿錢的人多。

但從2014年開始，由于付錢的人數(shù)逐漸減少，而領(lǐng)取社會安全補助金的人逐年增多，預(yù)計社會安全系統(tǒng)年收支狀況將從盈余變成虧損。但由于過去數(shù)十年的資金積累，社會安全體系在2037年之前，仍可以靠吃老本而繼續(xù)運轉(zhuǎn)。但2037年以后，整個系統(tǒng)將會進入全面虧損狀態(tài)，即過去累積的盈余將全部耗盡，并將面臨破產(chǎn)的境地。為解決這一歷屆政府都未敢觸及的遺留問題，布什政府提出將目前的社會安全福利保障體系逐漸私有化的改革方案，初步設(shè)想是允許納稅人從其上繳的12%的社安稅中拿出2%，劃撥至一個屬于該納稅人的私人賬戶中，由其自行控制，在證券市場上進行收益率較高的投資，但投資收益必須到退休后才能取出。以后將逐步增加私人賬戶的比例，并較終使社會安全福利保障體系全部私有化，其根本思路就是使納稅人完全為自己今后的退休金進行強制儲蓄，政府不再承擔(dān)納稅人的退休福利責(zé)任。但目前社會對此設(shè)想褒貶不一，對其效果是否能達到設(shè)想的目的存在很大分歧，主要是納稅人自己控制的賬戶在投資過程中是否能夠確保獲利和持續(xù)不斷的增值?

除此之外，布什政府還提出要徹底改革美國的現(xiàn)行稅收制度，但該設(shè)想目前仍處于醞釀階段，尚無具體措施出臺。目前美國朝野對稅制改革的優(yōu)劣眾說不一，但大多數(shù)美國人認為現(xiàn)行的稅制太過繁復(fù)，稅種過多，稅級劃分過細，認為應(yīng)該簡化，使納稅人便于計算自己應(yīng)繳的稅額。具體而言，在開征稅種上認為應(yīng)該簡化，如改成收入所得稅或銷售稅，在稅率上則縮減稅級，也有認為變成單一稅率等等。但稅制問題是牽涉到聯(lián)邦與各州和地方政府的財稅收入多寡，以及各利益團體、不同收入納稅人之間、窮人與富人之間的政治、經(jīng)濟權(quán)益平等與否的大問題，非一朝一夕所能予以徹底解決，同時近年來美國內(nèi)經(jīng)濟衰退，國際上戰(zhàn)事頻仍，再加上反恐和高額軍費開支，克林頓政府當(dāng)政期間積累下來的2360億美元的預(yù)算盈余到現(xiàn)在不但當(dāng)然無存，過去4年的財政預(yù)算年年出現(xiàn)巨額赤字，在截止9月30日的2004財政年度，聯(lián)邦預(yù)算赤字更高達4130億美元。雖然布什政府在其2005財政年度預(yù)算規(guī)劃報告中提出，要在2009年時將預(yù)算赤字減少一半。但大多數(shù)經(jīng)濟學(xué)家和業(yè)內(nèi)人士認為，基于布什政府龐大的減稅方案，并將已施行的減稅永久化，將社會安全福利保障體系私有化，以及改革所得稅稅收制度等主張，要想成功地實施上述改革，就算不是空中 樓閣水中月，可望而不可及，其難度之大也是可想而之的。

較后小編提醒大家，雖然文章已經(jīng)很全面的解釋了關(guān)于美國稅收種類的知識，但是每個人可能會碰到不一樣的問題，大家還是需要根據(jù)自身的情況去合理的對待，避免陷入誤區(qū)，如果您還需要更多幫助，可以撥打免費電話：0755-83679979，洲際移民專業(yè)的顧問會給你更專業(yè)的咨詢服務(wù)。

注：本文僅作為疑問解答參考，不涉及具體投資建議。由于移民政策的時效性和變動性較大，如需了解全新移民政策請咨詢在線客服或微信電話聯(lián)系我們的專業(yè)顧問。